شرکت های مسافرتی وخدمات هواپیمائی نماینده ایرلاین های هستند و فقط حکم دلال رو دارد مبلغ مالیات و عوارض ذکر شده در بلیط های شرکت هواپیمایی بیشترمربوط به ایرلاین ها بوده نه آژانس هواپیمایی … آژانسهای هواپیمایی درصدی از مبلغ بلیط را بابت سود فروش دریافت می کنند، در هنگام ارسال صورت حساب به شرکت هواپیمایی موظف هستند ارزش افزوده کارمزد فوق الذکر را نیز از شرکت هواپیمایی مربوطه دریافت نمایند.
اینجا یه سوال پیش میاد…شما وقتی بلیط هواپیما میفروشید چه ثبتهای حسابداری صادر میکنید که شناسایی ارزش افزوده مربوط به فروش بلیط ها را به آخر ماه موکول می نمایید؟؟؟؟
قاعدتا وقتی مشتری میاد بصورت نقدی بلیط میخره شما ثبت های زیر را صادر میکنید :
وجه نقد-بدهکار
حساب پرداختنی به شرکت هواپیمایی – بستانکار
بعد از اینکه پرواز انجام شد ثبت زیر صادر میشه :
حساب دریافتنی از شرکت هواپیمایی- بدهکار
حساب پرداختنی به شرکت هواپیمایی – بدهکار
وجه نقد – بستانکار
ارزش افزوده – بستانکار – حساب پرداختنی
درآمد- بستانکار
حساب دریافتنی از شرکت هواپیمایی شامل در آمد خود شرکت هواپیمایی از فروش بلیط به همراه ارزش افزوده درآمد فوق الذکر می باشد
هنگامی هم که شرکت هواپیمایی میخاد بیاد با دفتر نمایندگی تسویه حساب کنه تسویه حساب در آخر هر ماه انجام میشه مبلغ مالیات تکلیفی رو از مبلغ طلب شرکت خدمات مسافرتی وهواپیمایی کسر کرده و ماوتفاوت را به حساب نمایندگی واریز میکنه که در این حالت می بایست ثبت زیر صادر بشه :
وجه نقد-بدهکار
پیش پرداخت مالیات-بدهکار
حساب دریافتنی از شرکت هواپیمایی-بستانکار
(مالیات کسر شده توسط شرکت هواپیمایی را نباید هزینه نمود و مالیات فوق الذکر بصورت علی الحساب بوده و می بایست در حساب پیش پرداخت مالیات ثبت گردد )
یه نکته هم در رابطه با درآمد شرکت خدمات مسافرتی وهواپیمایی ذکر کنم و اونم اینکه : بر طبق تبصره قانون مالیاتهای مستقیم داریم کلیه تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی دارای ۱۳۲ ماده ۳ درصد ۵۰ پروانه بهره برداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی هر سال از پرداخت مالیات متعلق معاف می باشند
قانون مالیاتهای مستقیم ۱۳۲ ماده ۳ ( پنجاه درصد معافیت مالیاتی موضوع تبصره و اصلاحیه های بعدی آن برای تمامی تأسیسات گردشگری(ایرانگردی و ۱۳۶۶مصوب هـ مورخ ۳۳۵۴ / ت ۳۸۶۲۱ جهانگردی) واحدهای موضوع ماده یک تصویب نامه شماره -۲ – هتل، متل و واحدهای خدماتی رفاهی بین راهی ۱( هیئت محترم وزیران ۸۴/۵/۱۰ -۴ – مراکز خودپذیرایی شامل هتل آپارتمان،پانسیون، زائر سرا و از این قبیل ۳ مهمانپذیر – تفرجگاه، اردوگاه گردشگری، محوطه های کمپینگ و کاروانها ۵ مراکز اقامتی جوانان – دفترهای خدمات مسافرتی و ۷) – مراکز سرگرمی و تفریحی(مراکز تعطیلات ۶ – اقامتگاهها با مالکیت زمانی) که طی بخشنامه ۹ – مناطق نمونه گردشگری ۸ جهانگردی فوق الذکر ابلاغ شده است، متعلق به اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی که دارای پروانه بهره برداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی یا سازمان میراث فرهنگی، صنایع حوزه 19/05/87 مورخ ۴۳۰۵/۷۸۹۲۲ دستی و گردشگری( با توجه به نظریه شماره معاون حقوقی و امور مجلس) می باشند، قابل اعمال خواهد بود.
حالا اگر روش حسابداری مورد استفاده شما ، متفاوت از روش های است که در بالا ذکر شد….لطفا” روش حسابداری خودتون را مطرح کنید تا با هم بررسی کنیم…
فراخوان مرحله چهارم ثبت نام ارزش افزوده، صاحبان دفاتر خدمات براساس بند 11مسافرتی و جهانگردی شامل ارزش افزوده هستند
البته بشرح ذیل:
مطالب درمورد شرکت های خدمات مسافرتی وهواپیمائی موضوع پیچیده ای است که حتی خود کارشناسان دارائی در آ ن در مانده اند
موضوع برمیگردد به اظهارنظرهای متفاوت نسبت به یک ماده قانونی برای روشن شدن موضوع نظر دوستان را به چند مطلب جلب می کنم
اول اینکه آژانسهای هواپیمائی داره بندهای متفاوتی می باشند:الف –ب –پ –رجا که هر کدام بیانگر نوع خدمات ارائه شده می باشد
بند الف ۱
در دفاترخدمات مسافرتی وهواپیمائی کلمه فروش مصداق مناسبی ندارد و مطلب خرید و فروش به کلی درست نیست استفاده شود چون بر اساس اساسنامه دفاتر خدمات مسافرتی ( فروش خدمات می باشند نه فروش بلیت ) لذا در ثبتها نباید از کلمه خرید و فروش استفاده شود
– طبق قراردادها شرکتهای هواپیمائی گزارشها باید بر طبق ماه میلادی به ایرلاین ها ارسال s.r و R.T.R.D روز یک بار بسته ودر فرمت ۱۵هر شود ودر این فرمتها میزان کمسیون دریافتی بر مبنای درصدهای قرارداد شده مشخص مبلغ به شرکت مذکور پرداخت می شود که اصولا محاسبه سود بر مبنای بلیت می باشد با مذاکرات کمیته های مالیاتی انجمن صنفی دفاتر خدمات مسافرتی fair روز مشکلی برای روند رسیدگی ۱۵ کشوری و استان با اداره دارائی تحقق درامد در پیش نخواهد اورد وموضوع تحقق درامد هر بلیت در همان روز منتفی اعلام شده است
از آنجایی که فقط نماینده فروش می باشد فقط از خدمات ارائه شده ارزش افزوده پرداخت خواهد کرد که این مبلغ را نیز از شرکت هواپیمائی دریافت می کند ولی در مشکلاتی که در چند سال اخیر به وجود امده است ایرلاین ها اژانس ها را که با جلسه خریدار در صورتهای فصلی اعلام می دارد
دقت در شناسایی درامد دقیق بسیار مهم می باشد چون استعلام از شرکت های هواپیمائی برای اداره دارائی و مالیاتی بسیار معرض و مشخص می باشد کوچکترین مغایرت کتمان درامدword دفاتر را دارد
که 95% نیز درسال منتفی اعلام شده است.
3 – موضوع مالیات تکلیف علی الحساب
مطلب دیگر اینکه فروش بلیت هواپیما از ارزش افزوده معاف می باشد چه چارتر و چه به صورت سیستم و شناور
مطلب برای بند الف هنوز زیاد می باشد ولی به همین مقدار اکتفا می کنم
-بند ب ۲
در این بند که همان فروش تور می باشد اصل اشکالات و اختلاف نظرات کارشناسان می باشد در فروش تور وبند ب به چند طریق انجام می پذیرد :
1.فروش هتل وبلیت 2. فروش تور اژانس 3.فروش پکیج
در موضوع اول شما مجری تور نیستید و تور را یک اژانس دیگر بسته است.آژانسی که تور را بسته است یعنی از درامد مالیات پرداخت می کند هتل گارانتی کرده و پرواز نیز چارتر و مسافر با هماهنگی اژانس سفر را انجام می دهد که باید در این پکیج مالیات بر ارزش افزوده کل تور شناسایی شود در اینجا توجه شما را به نظریه کارشناسان دارائی در این مورد جلب می کنم کارشناسان دارائی موافق هستندکه مطلب کاری ما همانند چلو کبابی ها هست یعنی در واحد فروش برنج معاف می باشد گوشت هم معاف ولی وقتی ترکیب شود یک جنس جدید به نام چلو کباب درست می شود و مالیات ارزش افزوده دارد که در مورد تور بسته شده آژانس هم همین موضوع صدق می کند در مورد سوم فروش تک تک یعنی هتل جدا و بلیت جدا در بلیت معافیت ارزش افزوده دارد ودر هتل خود هتل پرداختی انجام می دهد و فقط از کارمزد دریافتی پرداخت ارزش افزوده انجام می شود
بازهم در مورد( بند ب ) توضیحات زیادی وجود دارد به همین مقدار اکتفا میکنم
-بند پ
– این بند همان زیارتی هست که کلا از مالیات عملکرد معاف از ارزش افزوده فقط از 3%کارمزد پرداختی انجام خواهد گرفت
بند رجا فروش قطار می باشد که هماننده هواپیما فقط از کمسیون دریافتی باید ۴% پرداختی انجام پذیرد